Франция — государство экономически и политически вхожее в состав Европейского союза, поэтому вполне естественным считается общность его налоговой системы с аналогичными системами, действующими в странах ЕС.

И все же французская налоговая система имеет немало отличительных черт и особенностей, знание которых позволит избежать сложностей с налоговыми органами и сэкономить немало средств при открытии собственного бизнеса.

Налоговое обложение юридических лиц

Французским законодательством предусмотрены следующие виды налогов, взимаемые с юридических лиц.

Налог на прибыль

Данная разновидность налогообложения является неиссякаемым источником дохода французского бюджета. Налогом облагаются как резиденты, так и нерезиденты французского государства. Основной особенностью оплаты налога является его привязанность к конкретной территории, а именно к территории Франции. Прибыль, полученная предприятием за пределами Франции, налогом не облагается. Подобное подразумевает, что предприятие, зарегистрированное во Франции, но не получающего на ее территории реального дохода, может не платить налог на прибыль.

Юридические лица, деятельность которых направлена на получение прибыли на территории Франции оплачивают налоги по одной и той же ставке, вне зависимости от вида прибыли. Исключением являются случаи, когда речь идет о продаже акций компании котируемой на бирже и имеющей свыше половины недвижимого имущества, в качестве активов. В этом случае налог на прибыль взимается по пониженной ставке, не превышающей 19%. При этом обычная ставка по данному виду налога составляет 33%.

Представители малого бизнеса, а также организаций, чей годовой доход не превышает 7.65 миллиона евро, при оплате налога могут получить скидку в размере 8.33% от указанной налоговой ставки. Для включения предприятия в льготную категорию необходимо, чтобы не менее 2/3 его доли принадлежало одному, либо нескольким физическим лицам.

Организации с оборотом свыше 7.65 миллиона долларов вносят дополнительные 3. 3% в качестве социального сбора, отсчитываемого со средней суммы уплаченного ранее налога. В итоге, вместо обозначенных 33.33% крупные предприятия пополняют бюджет на не менее чем 34. 43%. Кроме того, с организаций, занимающихся распределением дивидендов, взимаются еще 3% от всех выплаченных сумм.

Налог от источника дохода

Налог у источника дохода взимается непосредственно в месте получения прибыли, что подразумевает отсутствие у французского правительства возможности обложить налогом прибыль, полученную в России, Великобритании и любой иной стране мира. Чаще всего данный вид налога применяется в отношении роялти, процентов и дивидендов. Во Франции налоговое законодательство устроено таким образом, что данный налог не взимается с компаний, являющихся налоговыми резидентами Французского государства.

Дивиденды, отчисляемые нерезидентам, облагаются 30% налогом, сокращаемым до 15%, если речь идет об отчислении дивидендов иностранным некоммерческим предприятиям. Кроме того, любые выплаты по процентам не могут быть обложены налогом у источника. В то же время, роялти, получаемые нерезидентами, облагаются налогом в размере 33.33%.

НДС

Наблюдается полная идентичность налогового законодательства с аналогичным законодательством других участников Евросоюза.

  • Налог взимается по ставке в 20%. Организации с доходом менее 81.5 тысяч евро налогом на добавленную стоимость не облагаются.
  • Предприятия, оказывающие банковские и финансовые услуги, занимающиеся реализацией недвижимости и работающие в области здравоохранения, также освобождены от уплаты НДС. Это же правило касается услуг, оказываемых некоммерческими предприятиями.
  • В отношении предприятий, занимающихся перевозкой людей и задействованных в организации массовых развлечений, применяется 10% ставка НДС.
  • Если организация занимается реализацией, либо производством товаров первой необходимости, то НДС может быть понижен до 5.5%.
  • Все печатные издания оплачивают 2.1% по НДС.

Налогообложение физических лиц во Франции

Особенностью налогообложения физических лиц во Франции является необходимость оплачивать налоги не только с дохода конкретного лица, но и целой семьи. Все физические лица обязаны, в отведенный для этого срок, подавать налоговую декларацию.

НДФЛ взимается со всех резидентов, нерезиденты платят только налог с доходов, полученных во Франции. Чтобы стать налоговым резидентом достаточно иметь постоянный источник доходов, а также постоянное место жительства во Франции. Налогами облагаются также и домохозяйства.

Величина налога для физ. лиц
Величина налога зависит от семейного положения гражданина, количества несовершеннолетних детей, а также иных иждивенцев.

  • Гражданин, чей доход не превышает 5.9 тысяч евро в месяц, от налога освобождается.
  • Если доход колеблется между названной цифрой и 11.89 тысячами евро, налоговая ставка равняется 5.5%.
  • Вдвое больший доход облагается налогом по ставке в 14%.
  • С доходов, не превышающих 70 тысяч евро, взимается 30% налог.
  • С доходов до 150 и свыше 150 тысяч евро, налог 41% и 45% соответственно.

Резиденты обязаны также оплачивать специальные взносы, размер которых иногда превышает 15% от всей суммы дохода.

Кроме того, физические лица облагаются налогом на недвижимое имущество. Отчитаться о полученных доходах собственник имущества обязан до 1 января каждого года. Для лиц, сдающих в аренду застроенный участок, величина налога составляет 50% от арендной платы. С не застроенных участков в счет налога взимается не менее 80% от полученной арендной платы.

Дополнительный сбор
Данный сбор не является постоянным, его планируют отменить, как только французский бюджет станет бездефицитным.

  • Физические лица, чей доход превышает 250 тысяч евро, обязаны вносить в бюджет дополнительные сборы в размере 3%.
  • Граждане с доходом свыше 500 тысяч вносят 4% от полученной прибыли.
  • Если речь идет о семье, то дополнительным налогом облагаются семейства с 500-тысячным и миллионным доходом соответственно.

Налогом не облагаются:

  • пособия для безработных;
  • выходные пособия;
  • доходы до 8.61 тысяч евро в год для работающих граждан;
  • доходов до 9.41 тысяч евро в год для граждан старше 65 лет.

Если физическое лицо — резидент Французского государства, получило дивиденд от предприятия-резидента, то только 60% дивиденда облагается налогом у источника. Члены ЕС, не являющиеся резидентами Франции и получившие дивиденды на ее территории, обязаны оплатить налог по ставке, равной 21%. Для обычных граждан, не резидентов налоговая ставка повышается до 30%.

Нерезиденты, получающие процентные выплаты могут избежать оплаты налога у источника. Исключением являются случаи выплат резидентам низкоконтрольных юрисдикций, размер налога при этом составляет 75%. Все нерезиденты обязаны оплатить налог по роялти в размере 33.33%, для резидентов низкоконтрольной юрисдикции размер налога повышается до 75%.