Налогообложение компаний во Франции
Система налогообложения компаний, действующая на сегодняшний день во Франции, предусмотрена Общим налоговым кодексом, а ставки налогов ежегодно принимаются французским парламентом.
Особенности и ставки налогообложения компаний во Франции
В перечень налогов, уплачиваемых компаниями, входят:
- Налог на доходы компании, ставки которого варьируются в зависимости от величины бизнеса. Для крупных компаний ставка составляет 36%, для средних и небольших — 33,3%. Такой же размер налога установлен для фирм, в которых половину начального капитала составляют средства физических лиц;
- Налог на прирост капитала, ставка которого установлена в размере 34% для резидентов и 48,8% для нерезидентов;
- Налог на соц.обеспечение, составляет примерно 38% от объема средств, направляемых на оплату труда;
- Местные налоги, в т.ч. на ведение профессиональной деятельности, его ставка составляет до 20% от прибыли компании, промысловый налог, земельный и за пользование природными ресурсами;
- Налог на добавленную стоимость в размере 18,6%;
- Сборы при приобретении акций – 4,8%, при пересмотре размера акционерного капитала – 1%.
Вновь регистрируемым компаниям в сфере промышленности и торговли устанавливается льготный период налогообложения, в соответствии с которым первые 2 года они полностью освобождаются от уплаты налога на прибыль, на 3-й год уплачивают лишь 1/4 от общей суммы налога, подлежащей уплате, на 4-й год – 1/2 и только на пятый год 3/4. Предусматривается возможность переноса убытков на три года назад и на пять лет вперед. При этом наивысший размер ставок ускоренной амортизации составляет 30% от величины таких активов предприятия, как машины и оборудование.
Налоговые льготы и субсидии
Также для компаний, регистрируемых во Франции, предусмотрены различные налоговые скидки, субсидии в размере до 25% от стоимости инвестиций в основные фонды и землю для организации бизнеса, льготные кредиты, а также поддержка со стороны местных органов власти в плане продажи или предоставления в аренду земли по более низкой стоимости, обеспечения бесплатной подготовки персонала, частичного либо полного освобождения от уплаты профессионального налога на период до 5 лет.
Особо ощутимы льготы, предоставляемые компаниям, осуществляющим капитальные вложения в:
- увеличение числа работников, создание благоприятных условий для трудовой деятельности;
- увеличение объема экспортных поставок за пределы стран, входящих в Европейский союз;
- повышение эффективности обрабатывающего сектора;
- внедрение новейших технологических разработок;
- экономию сырья и энергоресурсов;
- импортозамещение;
- развитие НИОКР.
Прямые и косвенные корпоративные налоги во Франции
Отличительной чертой системы налогообложения, действующей во Франции, является то, что все обязательные отчисления делятся на 2 составные части: прямые и косвенные (местные) налоги, на долю которых приходится 51% всего объема отчислений, и платежи в обязательную кассу, составляющие 49% всех перечислений.
Прямые налоги
К прямым налогам с доходов относятся:
- Подоходный налог с физических лиц;
- Налог на прибыль компаний по ставке 33,3%, о котором мы уже упоминали выше;
- Социальный взнос по ставке 2,4% от общей суммы доходов;
- Солидарный налог на состояние, средства от которого предназначаются на частичное финансирование субсидий, предоставляемых малообеспеченным слоям населения. Данный налог уплачивают физические лица, финансовое состояние которых превышает 4,6 млн. франков.
Кроме того к прямым налогам относится налог на землю с имеющимися на ней постройками, а также на землю без таковых, профессиональный налог с юридических и физических лиц, осуществляющих частичную экономическую деятельность, и, наконец, налог на жилье, которым облагаются физические и юридические лица, являющиеся собственниками либо арендаторами жилых помещений. Перечисленные налоговые платежи поступают в бюджеты на местном уровне и ими же и расходуются.
Сумма равная 2,3% от объема обязательных отчислений приходится на налог на нужды ЕС.
Косвенные налоги
Что касается косвенных налогов, то в их перечень входят:
- НДС, установленный на подавляющее большинство товаров и услуг. Данный налог учитывается в их продажной стоимости. Стоит отметить, что действующая во Франции ставка НДС – 18,6% — ниже, чем в ряде других стран ЕС, например, Финляндии, Ирландии и Швеции;
- Надбавки на бензин. Данный вид косвенных налогов ежегодно обеспечивает порядка 9,6% от всего объема налоговых поступлений, что в суммовом выражении составляет приблизительно 1,5 сотни миллиардов франков. По сути с каждого литра бензина в государственную казну уходит около 70% стоимости;
- Надбавки на спиртные напитки, табачные изделия и спички. При этом если по первой категории монополия государства уже давно отменена, то по второй действует по сегодняшний день;
- Прочие налоги и сборы (на марки, осуществление биржевых операций и т.д.);
- В ряде районов страны местные органы власти взимают такие косвенные налоги, как платежи за пользование транспортными средствами, за потребление электроэнергии и прочие.